Расходы на приобретение авиа и ж/д билетов для штатных сотрудников относятся к командировочным расходам. Если командировка связана с производством или реализацией товаров (работ, услуг), то соответствующие затраты признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Командировочные расходы могут учитываться в целях налогообложения только в том случае, если они носят производственный характер (т.е. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и, таким образом, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Для подтверждения расходов на командировки необходимы следующие документы:
- утвержденный руководителем организации авансовый отчет командированного сотрудника;
- командировочное удостоверение по форме N Т-10, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (в силу п. п. 7, 15 Положения о командировках обязательно оформляется при любых командировках по территории РФ и в некоторые страны СНГ);
- первичные документы о расходах, которые были понесены сотрудником во время командировки (по найму жилого помещения, по проезду и пр.);
- служебное задание и отчет о его выполнении предусмотрены п. 6, абз. 3 п. 26 Положения о командировках.
Первичными документами для подтверждения расходов на проезд являются: накладная от поставщика, счет-фактура, авиа билет (м.б. электронный), посадочный талон (если авиа билет), ж/д билет, контрольный купон (если, ж/д билет).
Сервисный сбор, не входящий в тариф на перевозку, можно признать для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 НК РФ как суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). НДС, указанный в счет-фактуре принимается к вычету.
В бухгалтерской программе «1С Предприятие» поступление билетов от поставщика отражается документом «Поступление товаров и услуг».
Бухгалтерские проводки следующие:
- Дебет 20,26,44 Кредит 60 – поступили билеты по накладной от поставщика, отражен сервисный сбор в составе командировочных расходов
- Дебет 19 Кредит 60 – НДС, предъявленный поставщиком
- Дебет 60 Кредит 51 – оплачены билету поставщику
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету
