Госдума одобрила новые правила налогообложения при выходе участников из ООО, работающих на УСН

Депутаты приняли в первом чтении законопроект, реализующий требования Конституционного суда (далее —КС) относительно порядка учета доходов при упрощенной системе налогообложения в случае передачи имущества вышедшим участникам обществ с ограниченной ответственностью.

Суть изменений

Планируемые поправки к статье 346.17 Налогового кодекса установят четкий механизм определения налогооблагаемого дохода. При передаче имущества ООО в качестве выплаты стоимости доли участнику, покидающему общество, доходом организации для целей УСН будет признаваться действительная стоимость этой доли, рассчитываемая на день, следующий за днем отчуждения имущества. Новые нормы планируется ввести в действие с 1 января 2026 года.

Предыстория решения

Инициатива основана на постановлении Конституционного суда №2-П от января 2025 года, где высшая судебная инстанция указала на необходимость налогообложения экономической выгоды в размере действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой после ее перехода к налогоплательщику.

До настоящего времени процедура выхода участника из ООО создавала спорные ситуации для налогового планирования. При выходе участника организация получает его долю в уставном капитале, компенсируя это выплатой действительной стоимости доли. Когда такая компенсация производится путем передачи имущества (а не денежных средств), налоговые органы применяют не всегда логичные методы расчета налоговых обязательств из-за отсутствия четкого законодательного регулирования. Несмотря на поддержку позиции налоговиков арбитражными судами, Верховный суд обратился в Конституционный суд за разъяснениями.

Позиция КС

Конституционный суд подчеркнул принципиальный момент: экономическую выгоду организации можно корректно определить только после завершения всех расчетов с выбывающим участником. Следовательно, рыночная стоимость доли для налогового учета должна рассчитываться повторно уже после фактического выбытия соответствующего имущества из активов общества.